Bundesrecht konsolidiert: Gesamte Rechtsvorschrift für APAB-Qualitätssicherungsprüfberichtsverordnung, Fassung vom 17.04.2024

§ 0

Langtitel

Verordnung der Abschlussprüferaufsichtsbehörde über den Aufbau und die inhaltliche Gestaltung des schriftlichen Prüfberichts des Qualitätssicherungsprüfers (APAB-Qualitätssicherungsprüfberichtsverordnung – APAB-QPBV)
StF: BGBl. II Nr. 371/2017

Änderung

Bundesgesetzblatt Teil 2, Nr. 262 aus 2021,

Präambel/Promulgationsklausel

Aufgrund des Paragraph 34, des Abschlussprüfer-Aufsichtsgesetzes – APAG, Bundesgesetzblatt Teil eins, Nr. 83 aus 2016,, zuletzt geändert durch das Bundesgesetz Bundesgesetzblatt Teil eins, Nr. 107 aus 2017,, wird verordnet:

§ 1

Text

Paragraph eins,

Der schriftliche Prüfbericht hat sich am folgenden Aufbau zu orientieren und jedenfalls folgende Angaben zu enthalten:

  1. Ziffer eins
    Auftrag und Auftragsgegenstand
    1. eins Punkt eins
      Auftragserteilung und –durchführung
    2. eins Punkt 2
      Prüfungszeitraum
    3. eins Punkt 3
      Angaben zum Qualitätssicherungsprüfer
    4. eins Punkt 4
      Bestätigung der Unabhängigkeit gemäß Paragraph 30, APAG
  2. Ziffer 2
    Angaben zu dem/den Antragsteller(n) (Abschlussprüfer oder Prüfungsgesellschaft(en) bzw. gemeinsamer Prüfungsbetrieb)
  3. Ziffer 3
    Planung der Qualitätssicherungsprüfung
    1. 3 Punkt eins
      Qualitätsumfeld sowie Feststellung und Beurteilung qualitätsgefährdender Risiken
    2. 3 Punkt 2
      Risikobeurteilung und Planung der Qualitätssicherungsprüfung
  4. Ziffer 4
    Prüfung der Regelungen zur allgemeinen Organisation des Prüfungsbetriebes (internes Qualitätssicherungssystem)
    1. 4 Punkt eins
      Überblick über die Regelungen zur allgemeinen Organisation des Prüfungsbetriebes
    2. 4 Punkt 2
      Einhaltung der allgemeinen Berufsgrundsätze gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer eins, Litera a, APAG
      1. 4 Punkt 2 Punkt eins
        Feststellungen
      2. 4 Punkt 2 Punkt 2
        Maßnahmenempfehlungen
    3. 4 Punkt 3
      Grundsätze der Honorarkalkulation
    4. 4 Punkt 4
      Annahme, Fortführung und vorzeitige Beendigung von Aufträgen gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer eins, Litera b, APAG
      1. 4 Punkt 4 Punkt eins
        Feststellungen
      2. 4 Punkt 4 Punkt 2
        Maßnahmenempfehlungen
    5. 4 Punkt 5
      Mitarbeiterentwicklung gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer eins, Litera c, APAG
      1. 4 Punkt 5 Punkt eins
        Feststellungen
      2. 4 Punkt 5 Punkt 2
        Maßnahmenempfehlungen
    6. 4 Punkt 6
      Gesamtplanung aller Aufträge gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer eins, Litera d, APAG
      1. 4 Punkt 6 Punkt eins
        Feststellungen
      2. 4 Punkt 6 Punkt 2
        Maßnahmenempfehlungen
    7. 4 Punkt 7
      Ausreichender Versicherungsschutz gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer eins, Litera e, APAG
      1. 4 Punkt 7 Punkt eins
        Feststellungen
      2. 4 Punkt 7 Punkt 2
        Maßnahmenempfehlungen
    8. 4 Punkt 8
      Umgang mit Beschwerden und Vorwürfen gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer eins, Litera f, APAG
      1. 4 Punkt 8 Punkt eins
        Feststellungen
      2. 4 Punkt 8 Punkt 2
        Maßnahmenempfehlungen
    9. 4 Punkt 9
      Einhaltung der kontinuierlichen Fortbildungsverpflichtung gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer eins, Litera g, APAG in Verbindung mit Paragraph 56, APAG
      1. 4 Punkt 9 Punkt eins
        Feststellungen
      2. 4 Punkt 9 Punkt 2
        Maßnahmenempfehlungen
  5. Ziffer 5
    Prüfung der Regelungen zur Auftragsabwicklung
    1. 5 Punkt eins
      Überblick über die Regelungen zur Auftragsabwicklung
    2. 5 Punkt 2
      Beurteilung der Angemessenheit
      1. 5 Punkt 2 Punkt eins
        Organisation der Auftragsabwicklung und Anleitung des Auftragsteams sowie Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften und der fachlichen Regelungen für die Auftragsabwicklung gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer 2, Litera a bis c APAG
        1. 5 Punkt 2 Punkt eins Punkt eins
          Feststellungen
        2. 5 Punkt 2 Punkt eins Punkt 2
          Maßnahmenempfehlungen
      2. 5 Punkt 2 Punkt 2
        Einholung von fachlichem Rat (Konsultation) und Auslagerung von Prüfungstätigkeiten gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer 2, Litera d, APAG
        1. 5 Punkt 2 Punkt 2 Punkt eins
          Feststellungen
        2. 5 Punkt 2 Punkt 2 Punkt 2
          Maßnahmenempfehlungen
      3. 5 Punkt 2 Punkt 3
        Laufende Überwachung der Auftragsabwicklung gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer 2, Litera e, APAG
        1. 5 Punkt 2 Punkt 3 Punkt eins
          Feststellungen
        2. 5 Punkt 2 Punkt 3 Punkt 2
          Maßnahmenempfehlungen
      4. 5 Punkt 2 Punkt 4
        Abschließende Durchsicht der Arbeitsergebnisse gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer 2, Litera f, APAG
        1. 5 Punkt 2 Punkt 4 Punkt eins
          Feststellungen
        2. 5 Punkt 2 Punkt 4 Punkt 2
          Maßnahmenempfehlungen
      5. 5 Punkt 2 Punkt 5
        Auftragsbegleitende Qualitätssicherung gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer 2, Litera g, APAG
        1. 5 Punkt 2 Punkt 5 Punkt eins
          Feststellungen
        2. 5 Punkt 2 Punkt 5 Punkt 2
          Maßnahmenempfehlungen
      6. 5 Punkt 2 Punkt 6
        Lösung von Meinungsverschiedenheiten gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer 2, Litera h, APAG
        1. 5 Punkt 2 Punkt 6 Punkt eins
          Feststellungen
        2. 5 Punkt 2 Punkt 6 Punkt 2
          Maßnahmenempfehlungen
      7. 5 Punkt 2 Punkt 7
        Ausgestaltung, Abschluss und Archivierung der Arbeitspapiere gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer 2, Litera i, APAG
        1. 5 Punkt 2 Punkt 7 Punkt eins
          Feststellungen
        2. 5 Punkt 2 Punkt 7 Punkt 2
          Maßnahmenempfehlungen
    3. 5 Punkt 3
      Beurteilung der Wirksamkeit
      1. 5 Punkt 3 Punkt eins
        Feststellungen im Zusammenhang mit der Planung und Risikoeinschätzung
      2. 5 Punkt 3 Punkt 2
        Feststellungen im Zusammenhang mit der Erlangung von Prüfungsnachweisen
      3. 5 Punkt 3 Punkt 3
        Feststellungen im Zusammenhang mit sonstigen verpflichtenden Prüfungshandlungen
      4. 5 Punkt 3 Punkt 4
        Feststellungen im Zusammenhang mit der Darstellung des Abschlusses
      5. 5 Punkt 3 Punkt 5
        Feststellungen im Zusammenhang mit der abschließenden Durchsicht der Auftragsergebnisse und dem Abschluss der Arbeitspapiere
  6. Ziffer 6
    Prüfung der Regelungen zur Überwachung der Angemessenheit und Wirksamkeit des Qualitätssicherungssystems (Interne Nachschau) gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer 3, APAG
    1. 6 Punkt eins
      Überblick über die Regelungen zur Überwachung der Angemessenheit und Wirksamkeit des Qualitätssicherungssystems
    2. 6 Punkt 2
      Feststellungen
    3. 6 Punkt 3
      Maßnahmenempfehlungen
  7. Ziffer 7
    Sonstige Angaben
    1. 7 Punkt eins
      Einhaltung der Meldepflichten gemäß APAG
    2. 7 Punkt 2
      Hinweise auf möglicherweise verwirklichte Tatbestände gemäß Paragraph 41, Absatz eins, APAG
    3. 7 Punkt 3
      Prüfhemmnisse und deren Auswirkungen
    4. 7 Punkt 4
      Sonstige Anmerkungen und Hinweise des Qualitätssicherungsprüfers
Anmerkung, Ziffer 8, aufgehoben durch Bundesgesetzblatt Teil 2, Nr. 262 aus 2021,)

§ 2

Text

Paragraph 2,
  1. Absatz einsDer schriftliche Prüfbericht hat sich zweckmäßigerweise an dem auf der Internetseite der APAB veröffentlichten Musterprüfbericht zu orientieren.
  2. Absatz 2Feststellungen gemäß Paragraph eins, haben neben der Beschreibung des festgestellten Mangels jedenfalls die Angabe der übertretenen Norm (Gesetz oder berufsständische Regelungen), die Einstufung der Schwere des festgestellten Mangels und die Angabe der Ursachen zu enthalten. Bei den Kapiteln 4.2 bis 4.9, 5.2.1. bis 5.2.7. und 6. ist nach den Feststellungen eine Gesamteinstufung des jeweiligen funktionellen Bereiches vorzunehmen.
  3. Absatz 3Unter dem Punkt Maßnahmenempfehlungen können, sofern erforderlich, Empfehlungen zur Beseitigung der festgestellten Mängel angegeben werden.

§ 3

Text

Paragraph 3,
  1. Absatz einsDiese Verordnung tritt mit 1. Jänner 2018 in Kraft. Die Verordnung gilt für Qualitätssicherungsprüfberichte für nach dem Inkrafttreten neu eingebrachte Anträge auf Bestellung eines Qualitätssicherungsprüfers.
  2. Absatz 2Paragraph eins, Ziffer 8, tritt mit Ablauf des Tages der Kundmachung der Verordnung Bundesgesetzblatt Teil 2, Nr. 262 aus 2021, außer Kraft.