Gericht
OGH
Rechtssatznummer
RS0124712
Entscheidungsdatum
27.05.2026
Geschäftszahl
13Os105/08b; 13Os33/09s; 13Os107/09y; 13Os154/09k; 13Os139/10f; 13Os104/10h; 13Os12/10d; 13Os26/11i; 13Os125/11y; 13Os18/12i; 13Os161/11t; 13Os17/12t; 13Os137/11p; 13Os42/12v; 13Os2/13p; 13Os15/13z (13Os16/13x); 13Os58/13y; 13Os114/13h; 13Os116/13b; 13Os107/14f; 13Os115/14g; 13Os8/15y; 13Os67/14y; 13Os42/15y; 13Os35/15v; 13Os57/15d; 13Os1/15v; 13Os139/15p; 13Os109/15a; 13Os87/15s; 13Os140/15k; 13Os114/15m; 13Ns18/16z; 13Os9/17y; 13Os119/16y; 13Os88/17s (13Os89/17p; 13Os90; 17k; 13Os91/17g; 13Os92/17d; 13Os93/17a); 13Os40/18h (13Os56/18m); 13Os72/19s; 13Os88/19v; 13Os105/20w; 13Os23/21p; 13Os46/21w; 13Os17/21f; 13Os47/22v; 13Os110/22h; 13Os111/22f; 13Os109/23p; 13Os120/23f; 13Os34/24k; 13Os94/24h; 13Os109/24i; 13Os14/25w; 13Os9/25k; 13Os130/25d; 13Os117/25t; 13Os18/26k
Norm
FinStrG §1 Abs1
FinStrG §21 Abs1
FinStrG §33
StGB §28 Abs1 Ca
StPO §289
Rechtssatz
Die Jahreserklärung zu einer Steuerart - allenfalls auch als Bündel mehrerer steuerlich trennbarer Einzelaspekte - ist eine selbstständige Tat iSd § 21 Abs 1 FinStrG. Finanzvergehen der Abgabenhinterziehung nach § 33 Abs 2 lit a oder b FinStrG werden durch dort pönalisiertes Verhalten bezogen auf Voranmeldungs- (lit a) oder Lohnzahlungszeiträume (lit b) verwirklicht, sodass sachverhaltsmäßig hinsichtlich jedes solchen Zeitraums und jeder Steuerart unabhängig von der Höhe der Hinterziehungsbeträge eine selbstständige Tat und damit jeweils ein Finanzvergehen verwirklicht wird.
Entscheidungstexte
TE OGH 2009-03-19 13 Os 105/08b
TE OGH 2009-11-19 13 Os 33/09s
Auch

TE OGH 2010-04-08 13 Os 107/09y
Vgl

TE OGH 2010-08-19 13 Os 154/09k
TE OGH 2011-02-17 13 Os 139/10f
Auch

TE OGH 2011-02-17 13 Os 104/10h
Auch; Beisatz: Selbständige Tat ist im Bereich der KESt jeweils das Unterlassen der auf einen bestimmten Ertragszufluss bezogenen Kapitalertragsteuerabfuhr unter Verletzung der korrespondierenden Anmeldungspflicht. (T1)

TE OGH 2011-02-17 13 Os 12/10d
Auch

TE OGH 2011-08-25 13 Os 26/11i
Vgl; Beisatz: Selbständige Tat (§ 21 Abs 1 FinStrG) ist beim Schmuggel oder bei der Hinterziehung von Eingangsabgaben jede einzelne Einfuhr von Waren in das Zollgebiet unter Verletzung zollrechtlicher Verpflichtungen. (T2)

TE OGH 2012-01-19 13 Os 125/11y
Vgl; Beis ähnlich wie T1; Beisatz: Hier: Erstgerichtliche Feststellungen zu den eine Steuerschuld auslösenden wirtschaftlichen Vorgängen und zur Höhe der an Kapitalertragsteuer verkürzten Beträge, nicht aber zur Verletzung der in §§ 95 f EStG normierten abgabenrechtlichen Verpflichtungen durch den Beschwerdeführer als (faktischen) Geschäftsführer und zur subjektiven Tatseite in Bezug auf die Tatbestandsmerkmale des § 33 Abs 1 FinStrG. (T3)

TE OGH 2012-04-05 13 Os 18/12i
Auch; Beisatz: Die Abgabe unrichtiger Jahreserklärungen begründet mehrere realkonkurrierende Finanzvergehen der Abgabenhinterziehung nach § 33 Abs 1 FinStrG, wenn sie eine Steuerart mehrere Veranlagungsjahre hindurch oder unterschiedliche Steuerarten im selben Jahr betreffen. Solcherart bildet eine Jahreserklärung zu einer Steuerart ‑ allenfalls auch als Bündel mehrerer steuerlich trennbarer Einzelaspekte ‑ eine selbständige Tat iSd § 21 Abs 1 FinStrG.
Selbständige Tat im Bereich der Kapitalertragsteuer ist jeweils das Unterlassen der Abfuhr der auf einen bestimmten Ertragszufluss bezogenen Kapitalertragsteuer unter Verletzung der korrespondierenden Anmeldungspflicht, und zwar auch dann, wenn es ausnahmsweise zu einer (bescheidmäßigen) Festsetzung dieser Abgabe kommt. (T4)

TE OGH 2012-05-10 13 Os 161/11t
Vgl auch; Beis wie T1

TE OGH 2012-05-10 13 Os 17/12t
Vgl

TE OGH 2012-05-10 13 Os 137/11p
Vgl; Beisatz: Vorsätzliche Hinterziehung nach § 33 Abs 1 FinStrG: Bestimmung und Beitrag müssen sich konkret auf ein jeweils im Gefolge der Verbringung bestimmter (Teil‑)Mengen in das Steuergebiet verwirklichtes Finanzvergehen der Abgabenhinterziehung beziehen (§ 11 FinStrG). (T5)

TE OGH 2012-10-18 13 Os 42/12v
Vgl

TE OGH 2013-05-16 13 Os 2/13p
Auch; Beis wie T1

TE OGH 2013-07-02 13 Os 15/13z
Auch

TE OGH 2013-11-19 13 Os 58/13y
Auch; Beisatz: Entsprechendes gilt für das Unterlassen der Abgabe einer Jahressteuererklärung: selbständige Tat ist die Nichtabgabe bis zum gesetzlich vorgesehenen Endzeitpunkt (§ 33 Abs 3 lit a zweiter Fall FinStrG). (T6)

TE OGH 2014-03-14 13 Os 114/13h
nur: Finanzvergehen der Abgabenhinterziehung nach § 33 Abs 2 lit b FinStrG werden durch dort pönalisiertes Verhalten bezogen auf Lohnzahlungszeiträume verwirklicht, sodass sachverhaltsmäßig hinsichtlich jedes solchen Zeitraums unabhängig von der Höhe der Hinterziehungsbeträge eine selbstständige Tat und damit ein Finanzvergehen verwirklicht wird. (T7)

TE OGH 2014-06-05 13 Os 116/13b
Vgl auch

TE OGH 2015-02-25 13 Os 107/14f
Beis wie T3; Beis wie T4

TE OGH 2015-04-15 13 Os 115/14g
Auch; Beisatz: Hinsichtlich zu veranlagender Abgaben wird ‑ bezogen auf ein Steuersubjekt ‑ mit Abgabe einer unrichtigen Jahressteuererklärung je Steuerart (unabhängig von der Höhe des Hinterziehungsbetrags) ein Finanzvergehen der Abgabenhinterziehung nach § 33 Abs 1 FinStrG begründet. Solcherart bildet insoweit die Jahressteuererklärung ‑ allenfalls als Bündel mehrerer steuerlich trennbarer Einzelaspekte ‑ das kleinste (nicht mehr teilbare) Element des Sachverhalts, also eine selbständige Tat im materiellen Sinn. (T8)
Beisatz: Ein Schuldspruch nach § 33 Abs 2 lit a FinStrG muss sich daher stets auf einen konkreten Kalendermonat beziehen. (T9)

TE OGH 2015-04-15 13 Os 8/15y
Auch; Beis wie T1; Beisatz: Selbstständige Tat im Bereich der NoVA ist das Unterlassen deren Anmeldung und Entrichtung spätestens am 15. Tag des auf den Kalendermonat, in dem die Steuerschuld entstanden ist (siehe § 7 NoVAG 1991), zweitfolgenden Monats (§ 11 Abs 1 NoVAG 1991). (T10)

TE OGH 2015-06-10 13 Os 67/14y
Vgl auch

TE OGH 2015-06-30 13 Os 42/15y
Auch; Beis wie T1; Beis wie T3; Beis wie T4

TE OGH 2015-08-19 13 Os 35/15v
Auch; Beisatz: Soweit das FinStrG den Begriff „Finanzvergehen“ im Sinne einer rechtlichen Kategorie verwendet, sieht ihn der Oberste Gerichtshof deckungsgleich mit den im StGB verwendeten Begriffen der „strafbaren Handlung“ oder der „mit Strafe bedrohten Handlung“. (T11)

TE OGH 2015-06-30 13 Os 57/15d
Auch; Beis ähnlich wie T4; Beisatz: Zur Glücksspielabgabe. (T12)

TE OGH 2015-12-18 13 Os 1/15v
Auch; Beis wie T3; Beis wie T4

TE OGH 2015-12-18 13 Os 139/15p
Auch; Beis wie T3; Beis wie T4

TE OGH 2015-11-25 13 Os 109/15a
Auch; Beis wie T1

TE OGH 2015-12-18 13 Os 87/15s
Auch

TE OGH 2015-12-18 13 Os 140/15k
Auch

TE OGH 2016-03-09 13 Os 114/15m
Auch; Beis wie T12

TE OGH 2016-06-27 13 Ns 18/16z
Auch

TE OGH 2017-04-05 13 Os 9/17y
Auch; Beisatz: Es ist hinsichtlich jeder Tat getrennt zu prüfen, ob der Qualifikationstatbestand der Gewerbsmäßigkeit erfüllt ist. Stellt das Gericht die Absicht der fortlaufenden Einnahmenerzielung durch wiederkehrende Begehung nur bezüglich eines Teils der zu beurteilenden Taten fest, hat der Schuldspruch wegen mehrerer qualifizierter und mehrerer nicht qualifizierter Finanzvergehen zu erfolgen. (T13)

TE OGH 2017-02-22 13 Os 119/16y
Auch; Beis wie T6

TE OGH 2017-10-11 13 Os 88/17s
Auch; Beis wie T1

TE OGH 2018-05-09 13 Os 40/18h
Auch; Beis wie T1

TE OGH 2019-11-13 13 Os 72/19s
Beis wie T2

TE OGH 2019-12-11 13 Os 88/19v
TE OGH 2021-03-16 13 Os 105/20w
Vgl; Beis nur T1; Beis wie T3; Beis wie T4

TE OGH 2021-06-07 13 Os 23/21p
Vgl

TE OGH 2021-09-29 13 Os 46/21w
Vgl

TE OGH 2021-12-14 13 Os 17/21f
Vgl; Beis nur wie T8

TE OGH 2022-11-23 13 Os 47/22v
Vgl; Beis wie T8

TE OGH 2023-06-28 13 Os 110/22h
vgl; Beisatz wie T1; Beisatz wie T3; Beisatz wie T4

TE OGH 2023-06-28 13 Os 111/22f
vgl; Beisatz wie T1; Beisatz wie T3; Beisatz wie T4

TE OGH 2023-12-20 13 Os 109/23p
vgl

TE OGH 2024-05-22 13 Os 120/23f
vgl; Beisatz wie T6

TE OGH 2024-09-11 13 Os 34/24k
vgl; nur T1

TE OGH 2025-02-19 13 Os 94/24h
vgl; Beisatz wie T6

TE OGH 2025-03-19 13 Os 109/24i
vgl; nur T1

TE OGH 2025-07-02 13 Os 14/25w
vgl; Beisatz wie T1

TE OGH 2025-09-24 13 Os 9/25k
vgl

TE OGH 2026-01-07 13 Os 130/25d
vgl

TE OGH 2026-02-11 13 Os 117/25t
vgl; Beisatz wie T9

TE OGH 2026-05-27 13 Os 18/26k
vgl
European Case Law Identifier
ECLI:AT:OGH0002:2009:RS0124712