371. Verordnung der Abschlussprüferaufsichtsbehörde über den Aufbau und die inhaltliche Gestaltung des schriftlichen Prüfberichts des Qualitätssicherungsprüfers (APAB-Qualitätssicherungsprüfberichtsverordnung – APAB-QPBV)

Aufgrund des § 34 des Abschlussprüfer-Aufsichtsgesetzes – APAG, BGBl. I Nr. 83/2016, zuletzt geändert durch das Bundesgesetz BGBl. I Nr. 107/2017, wird verordnet:Aufgrund des Paragraph 34, des Abschlussprüfer-Aufsichtsgesetzes – APAG, Bundesgesetzblatt Teil eins, Nr. 83 aus 2016,, zuletzt geändert durch das Bundesgesetz Bundesgesetzblatt Teil eins, Nr. 107 aus 2017,, wird verordnet:

1. 1.Ziffer eins
   Auftrag und Auftragsgegenstand

   1. 1.1.eins Punkt eins
      Auftragserteilung und –durchführung
   2. 1.2.eins Punkt 2
      Prüfungszeitraum
   3. 1.3.eins Punkt 3
      Angaben zum Qualitätssicherungsprüfer
   4. 1.4.eins Punkt 4
      Bestätigung der Unabhängigkeit gemäß § 30 APAGBestätigung der Unabhängigkeit gemäß Paragraph 30, APAG
2. 2.Ziffer 2
   Angaben zu dem/den Antragsteller(n) (Abschlussprüfer oder Prüfungsgesellschaft(en) bzw. gemeinsamer Prüfungsbetrieb)
3. 3.Ziffer 3
   Planung der Qualitätssicherungsprüfung

   1. 3.1.3 Punkt eins
      Qualitätsumfeld sowie Feststellung und Beurteilung qualitätsgefährdender Risiken
   2. 3.2.3 Punkt 2
      Risikobeurteilung und Planung der Qualitätssicherungsprüfung
4. 4.Ziffer 4
   Prüfung der Regelungen zur allgemeinen Organisation des Prüfungsbetriebes (internes Qualitätssicherungssystem)

   1. 4.1.4 Punkt eins
      Überblick über die Regelungen zur allgemeinen Organisation des Prüfungsbetriebes
   2. 4.2.4 Punkt 2
      Einhaltung der allgemeinen Berufsgrundsätze gemäß § 23 Abs. 2 Z 1 lit a APAGEinhaltung der allgemeinen Berufsgrundsätze gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer eins, Litera a, APAG

      1. 4.2.1.4 Punkt 2 Punkt eins
         Feststellungen
      2. 4.2.2.4 Punkt 2 Punkt 2
         Maßnahmenempfehlungen
   3. 4.3.4 Punkt 3
      Grundsätze der Honorarkalkulation
   4. 4.4.4 Punkt 4
      Annahme, Fortführung und vorzeitige Beendigung von Aufträgen gemäß § 23 Abs. 2 Z 1 lit. b APAGAnnahme, Fortführung und vorzeitige Beendigung von Aufträgen gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer eins, Litera b, APAG

      1. 4.4.1.4 Punkt 4 Punkt eins
         Feststellungen
      2. 4.4.2.4 Punkt 4 Punkt 2
         Maßnahmenempfehlungen
   5. 4.5.4 Punkt 5
      Mitarbeiterentwicklung gemäß § 23 Abs. 2 Z 1 lit. c APAGMitarbeiterentwicklung gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer eins, Litera c, APAG

      1. 4.5.1.4 Punkt 5 Punkt eins
         Feststellungen
      2. 4.5.2.4 Punkt 5 Punkt 2
         Maßnahmenempfehlungen
   6. 4.6.4 Punkt 6
      Gesamtplanung aller Aufträge gemäß § 23 Abs. 2 Z 1 lit. d APAGGesamtplanung aller Aufträge gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer eins, Litera d, APAG

      1. 4.6.1.4 Punkt 6 Punkt eins
         Feststellungen
      2. 4.6.2.4 Punkt 6 Punkt 2
         Maßnahmenempfehlungen
   7. 4.7.4 Punkt 7
      Ausreichender Versicherungsschutz gemäß § 23 Abs. 2 Z 1 lit. e APAGAusreichender Versicherungsschutz gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer eins, Litera e, APAG

      1. 4.7.1.4 Punkt 7 Punkt eins
         Feststellungen
      2. 4.7.2.4 Punkt 7 Punkt 2
         Maßnahmenempfehlungen
   8. 4.8.4 Punkt 8
      Umgang mit Beschwerden und Vorwürfen gemäß § 23 Abs. 2 Z 1 lit. f APAGUmgang mit Beschwerden und Vorwürfen gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer eins, Litera f, APAG

      1. 4.8.1.4 Punkt 8 Punkt eins
         Feststellungen
      2. 4.8.2.4 Punkt 8 Punkt 2
         Maßnahmenempfehlungen
   9. 4.9.4 Punkt 9
      Einhaltung der kontinuierlichen Fortbildungsverpflichtung gemäß § 23 Abs. 2 Z 1 lit. g APAG in Verbindung mit § 56 APAGEinhaltung der kontinuierlichen Fortbildungsverpflichtung gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer eins, Litera g, APAG in Verbindung mit Paragraph 56, APAG

      1. 4.9.1.4 Punkt 9 Punkt eins
         Feststellungen
      2. 4.9.2.4 Punkt 9 Punkt 2
         Maßnahmenempfehlungen
5. 5.Ziffer 5
   Prüfung der Regelungen zur Auftragsabwicklung

   1. 5.1.5 Punkt eins
      Überblick über die Regelungen zur Auftragsabwicklung
   2. 5.2.5 Punkt 2
      Beurteilung der Angemessenheit

      1. 5.2.1.5 Punkt 2 Punkt eins
         Organisation der Auftragsabwicklung und Anleitung des Auftragsteams sowie Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften und der fachlichen Regelungen für die Auftragsabwicklung gemäß § 23 Abs. 2 Z 2 lit. a bis c APAGOrganisation der Auftragsabwicklung und Anleitung des Auftragsteams sowie Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften und der fachlichen Regelungen für die Auftragsabwicklung gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer 2, Litera a bis c APAG

         1. 5.2.1.1.5 Punkt 2 Punkt eins Punkt eins
            Feststellungen
         2. 5.2.1.2.5 Punkt 2 Punkt eins Punkt 2
            Maßnahmenempfehlungen
      2. 5.2.2.5 Punkt 2 Punkt 2
         Einholung von fachlichem Rat (Konsultation) und Auslagerung von Prüfungstätigkeiten gemäß § 23 Abs. 2 Z 2 lit. d APAGEinholung von fachlichem Rat (Konsultation) und Auslagerung von Prüfungstätigkeiten gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer 2, Litera d, APAG

         1. 5.2.2.1.5 Punkt 2 Punkt 2 Punkt eins
            Feststellungen
         2. 5.2.2.2.5 Punkt 2 Punkt 2 Punkt 2
            Maßnahmenempfehlungen
      3. 5.2.3.5 Punkt 2 Punkt 3
         Laufende Überwachung der Auftragsabwicklung gemäß § 23 Abs. 2 Z 2 lit. e APAGLaufende Überwachung der Auftragsabwicklung gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer 2, Litera e, APAG

         1. 5.2.3.1.5 Punkt 2 Punkt 3 Punkt eins
            Feststellungen
         2. 5.2.3.2.5 Punkt 2 Punkt 3 Punkt 2
            Maßnahmenempfehlungen
      4. 5.2.4.5 Punkt 2 Punkt 4
         Abschließende Durchsicht der Arbeitsergebnisse gemäß § 23 Abs. 2 Z 2 lit. f APAGAbschließende Durchsicht der Arbeitsergebnisse gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer 2, Litera f, APAG

         1. 5.2.4.1.5 Punkt 2 Punkt 4 Punkt eins
            Feststellungen
         2. 5.2.4.2.5 Punkt 2 Punkt 4 Punkt 2
            Maßnahmenempfehlungen
      5. 5.2.5.5 Punkt 2 Punkt 5
         Auftragsbegleitende Qualitätssicherung gemäß § 23 Abs. 2 Z 2 lit. g APAGAuftragsbegleitende Qualitätssicherung gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer 2, Litera g, APAG

         1. 5.2.5.1.5 Punkt 2 Punkt 5 Punkt eins
            Feststellungen
         2. 5.2.5.2.5 Punkt 2 Punkt 5 Punkt 2
            Maßnahmenempfehlungen
      6. 5.2.6.5 Punkt 2 Punkt 6
         Lösung von Meinungsverschiedenheiten gemäß § 23 Abs. 2 Z 2 lit. h APAGLösung von Meinungsverschiedenheiten gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer 2, Litera h, APAG

         1. 5.2.6.1.5 Punkt 2 Punkt 6 Punkt eins
            Feststellungen
         2. 5.2.6.2.5 Punkt 2 Punkt 6 Punkt 2
            Maßnahmenempfehlungen
      7. 5.2.7.5 Punkt 2 Punkt 7
         Ausgestaltung, Abschluss und Archivierung der Arbeitspapiere gemäß § 23 Abs. 2 Z 2 lit. i APAGAusgestaltung, Abschluss und Archivierung der Arbeitspapiere gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer 2, Litera i, APAG

         1. 5.2.7.1.5 Punkt 2 Punkt 7 Punkt eins
            Feststellungen
         2. 5.2.7.2.5 Punkt 2 Punkt 7 Punkt 2
            Maßnahmenempfehlungen
   3. 5.3.5 Punkt 3
      Beurteilung der Wirksamkeit

      1. 5.3.1.5 Punkt 3 Punkt eins
         Feststellungen im Zusammenhang mit der Planung und Risikoeinschätzung
      2. 5.3.2.5 Punkt 3 Punkt 2
         Feststellungen im Zusammenhang mit der Erlangung von Prüfungsnachweisen
      3. 5.3.3.5 Punkt 3 Punkt 3
         Feststellungen im Zusammenhang mit sonstigen verpflichtenden Prüfungshandlungen
      4. 5.3.4.5 Punkt 3 Punkt 4
         Feststellungen im Zusammenhang mit der Darstellung des Abschlusses
      5. 5.3.5.5 Punkt 3 Punkt 5
         Feststellungen im Zusammenhang mit der abschließenden Durchsicht der Auftragsergebnisse und dem Abschluss der Arbeitspapiere
6. 6.Ziffer 6
   Prüfung der Regelungen zur Überwachung der Angemessenheit und Wirksamkeit des Qualitätssicherungssystems (Interne Nachschau) gemäß § 23 Abs. 2 Z 3 APAGPrüfung der Regelungen zur Überwachung der Angemessenheit und Wirksamkeit des Qualitätssicherungssystems (Interne Nachschau) gemäß Paragraph 23, Absatz 2, Ziffer 3, APAG

   1. 6.1.6 Punkt eins
      Überblick über die Regelungen zur Überwachung der Angemessenheit und Wirksamkeit des Qualitätssicherungssystems
   2. 6.2.6 Punkt 2
      Feststellungen
   3. 6.3.6 Punkt 3
      Maßnahmenempfehlungen
7. 7.Ziffer 7
   Sonstige Angaben

   1. 7.1.7 Punkt eins
      Einhaltung der Meldepflichten gemäß APAG
   2. 7.2.7 Punkt 2
      Hinweise auf möglicherweise verwirklichte Tatbestände gemäß § 41 Abs. 1 APAGHinweise auf möglicherweise verwirklichte Tatbestände gemäß Paragraph 41, Absatz eins, APAG
   3. 7.3.7 Punkt 3
      Prüfhemmnisse und deren Auswirkungen
   4. 7.4.7 Punkt 4
      Sonstige Anmerkungen und Hinweise des Qualitätssicherungsprüfers
8. 8.Ziffer 8
   Zusammenfassende Einschätzung

Hofbauer   Santer